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KNOWTax&Legal
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En marzo de 2017 la OCDE y el FMI elaboraron un
interesante Informe sobre la seguridad fiscal (
“Tax
Certainty
”), que surge por la creciente preocupación
por un tema que ha empeorado en los últimos años,
que tiene un contrastado impacto en el desarrollo del
comercio y la inversión transfronteriza, en un entorno
donde emergen nuevos modelos de negocio y de
creciente internacionalización de las empresas.
La OCDE, el G-20 y la Unión Europea ya están
trabajando en lo que puede ser el próximo gran
proyecto para la agenda fiscal internacional: la
seguridad jurídica en materia fiscal (
Tax Certainty
).
El Informe comentado bebe de una encuesta patrocinada
por la OCDE que ha obtenido 724 respuestas de
empresas con sede central en 62 países diferentes y
con sede regional en 107 jurisdicciones diferentes. En
ella se señalan como los factores más importantes a la
hora de adoptar una decisión de inversión y localización o
ubicación los siguientes (valorados en una escala 1-5):
—— Corrupción (3.9)
—— Seguridad política (3.8)
—— El entorno fiscal general (3.8)
—— Situaciones macroeconómicas actuales y esperadas
en el país (3.8)
En este sentido, sorprende constatar que la seguridad
en el entorno fiscal es un factor preponderante a la hora
de invertir o no en un determinado lugar, más relevante
que otros tan importantes como la geopolítica, los costes
laborales, disponibilidad de infraestructuras digitales,
seguridad ciudadana, moneda, regulación comercial y
aduanera, mercado interior, infraestructuras y transportes,
etc.
El 60% de las empresas encuestadas indican que
la incertidumbre en las áreas del Impuesto sobre
Sociedades o IVA es un indicador importante o muy
importante a la hora de invertir y tomar decisiones de
localización de los negocios. Incluso más relevante que
la condición de altos o bajos respecto a los tipos de
gravamen.
Ante este diagnóstico, es necesario identificar los
múltiples y variados agentes y factores que provocan
la inseguridad fiscal, y que producen ausencia de
competitividad. Es un ecosistema complejo, que afecta
a cuatro agentes:
——
Las Administraciones tributarias
: Las empresas
manifiestan que causan inseguridad los complejos
trámites burocráticos, las altas cargas indirectas de
compliance y documentación, las dificultades de
comunicación con los contribuyentes, la escasez
de programas de prevención de conflictos y de
resolución temprana de los mismos, y ciertos
enfoques imprevisibles o inconsistentes de diferentes
autoridades fiscales, especialmente para la aplicación
de las normas tributarias internacionales.
Por parte de las Administraciones tributarias,
se manifiesta que la lucha contra la inseguridad
jurídica en materia tributaria en el contexto
internacional se considera un reto especialmente
relevante para ellas, que requerirá que avancen
en el entendimiento y
expertise
de cuestiones
complejas de tributación internacional, como los
precios de transferencia, los acuerdos anticipados
de valoración (APA), inspecciones simultáneas
y conjuntas, y en materia de procedimientos
internacionales sólidos y eficaces de solución
de controversias, como los
Mutual Agreement
Procedures
previstos en los CDI y el uso del
arbitraje.
——
Los sistemas de revisión judicial
: Las cuestiones
relacionadas con los mecanismos de solución
de controversias también se identificaron como
un importante factor de inseguridad, por el largo
período de duración en la toma de decisiones de los
tribunales.
Enfoque fiscal
“Tax certainty”
: Novedad en la agenda fiscal internacional
Juan Manuel Moral Calvo
Partner
TAX General Spain