© 2022 KPMG Abogados S.L.P., sociedad española de responsabilidad limitada profesional y firma miembro de la organización global de KPMG de firmas miembro independientes afiliadas a KPMG International Limited, sociedad inglesa limitada por garantía. Todos los derechos reservados. 36 Nº 114 – Septiembre 2022 KNOWTax&Legal Ámbito fiscal (cont.) Posibilidad de aplicar la exención del 21.3 LIS por la venta de participaciones de una entidad dedicada a la producción de energía renovable. Consulta Vinculante a la DGT V1880-22 de 09/08/2022 Aborda esta consulta la aplicación de la exención del art. 21 LIS sobre la renta derivada de la transmisión de acciones de una sociedad del sector de producción de energía eólica. Se indica en el supuesto que la sociedad viene produciendo y comercializando el producto durante varios ejercicios. La DGT concluye que en la medida en que se cumplan todos los requisitos previstos en el art. 21 LIS, y siempre y cuando la entidad transmitida no tuviera la condición de entidad patrimonial, sería de aplicación la exención prevista a la plusvalía que pudiera ponerse de manifiesto en la eventual transmisión de las participaciones de dicha entidad. Además señala que el importe de la renta positiva obtenida en la transmisión de la participación se reducirá, a efectos de la aplicación de la exención, en un 5 por ciento en concepto de gastos de gestión referidos a dicha participación. Efecto contable y fiscal del mecanismo de traspaso del art. 39.7 LIS en la deducción por inversiones en producciones cinematográficas. Consulta Vinculante a la DGT V1736-22 de 20/07/2022 La DGT, en respuesta a la consulta V1736-22, de 20 de julio, analiza el efecto contable y fiscal del mecanismo de traspaso del art. 39.7 LIS. en la deducción por inversiones en producciones cinematográficas. El supuesto de hecho plantea si el productor que recibe una aportación financiera en virtud del apartado 7 del art. 39 LIS debe registrar contablemente un ingreso por subvenciones y en ese caso, si dicho productor debe realizar un ajuste extracontable negativo a su resultado contable para neutralizar fiscalmente el referido ingreso. En relación con el tratamiento contable, según se desprende de un informe preparado por el ICAC a petición de la DGT, el productor contabilizará la operación aplicando por analogía los criterios para el reconocimiento de subvenciones establecidos en la norma de registro y valoración 18ª. Subvenciones, donaciones y legados recibidos del PGC. Desde el punto de vista fiscal la DGT concluye que en el IS se asume el tratamiento contable de esta operación, por lo que no procede la práctica del ajuste extracontable negativo al resultado contable. La DGT resuelve diferentes cuestiones sobre el mecanismo de traspaso del art. 39.7 LIS en relación con la deducción por inversiones en producciones cinematográficas. Consulta Vinculante a la DGT V1811-22 de 29/07/2022 El caso es el de una productora que va a desarrollar durante 2021 y 2022 la producción de un largometraje cinematográfico y tiene previsto efectuar directamente dicha producción sin constituir para ello Agrupación de Interés Económico (AIE) alguna. La DGT responde a diversas cuestiones sobre la deducción por inversiones en producciones cinematográficas. Dirección General de Tributos Impuesto sobre Sociedades (IS)
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