KNow. Novedades Jurídicas y Fiscales. Mayo 2018

© 2018 KPMG Abogados S.L., sociedad española de responsabilidad limitada y miembro de la red KPMG de firmas independientes, miembros de la red KPMG, afiliadas a KPMG International Cooperative (“KPMG International”), sociedad suiza. Todos los derechos reservados. 10 KNOW Tax&Legal Ámbito fiscal (cont.) correspondiente a establecimientos permanentes y a entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español, para los periodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2017, y (ii) modifica el modelo 222 «Impuesto sobre Sociedades. Régimen de consolidación fiscal. Pago fraccionado» aprobado por la Orden HFP/227/2017, de 13 de marzo, si bien la modificación del citado modelo 222 entrará en vigor para períodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2019. Los modelos 200 y 220 de declaración del IS y del IRNR (establecimientos permanentes y entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español) se han adaptado a las novedades introducidas por el Real Decreto-ley 3/2016, de 2 de diciembre por el que se adoptan medidas en el ámbito tributario dirigidas a la consolidación de las finanzas públicas y otras medidas urgentes en materia social así como por La Ley 3/2017, de 27 de junio, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2017. Además, en el modelo 200 se ha añadido la página 14 bis para incluir un mayor desglose de las retenciones e ingresos a cuenta en función de la naturaleza de las rentas del contribuyente que se someten a retención o que son imputadas a éste por agrupaciones de interés económico o uniones temporales de empresas. También se han añadido nuevos caracteres que permitirán efectuar a través del programa de ayuda para la declaración del impuesto (PADIS) la compensación de bases negativas en determinados supuestos excepcionales de no aplicación de los límites de compensación establecidos, como es el caso del período impositivo en que se produzca la extinción de la entidad o en el caso de entidades de nueva creación. Finalmente, apuntar que se ha eliminado la página 6 del modelo 220 (aplicación de resultados consolidados), y que los modelos de estados financieros para bancos y entidades de crédito se han adaptado a la nueva Circular contable del Banco de España (Circular 4/2014). En cuanto a la forma de presentación de los modelos de la declaración, el contribuyente deberá presentar obligatoriamente por vía electrónica por internet (art. 2 a) de la Orden HAP/2194/2013), a través de la sede electrónica de la AEAT, los documentos debidamente cumplimentados y suscritos por el declarante o el representante legal o representantes legales del mismo. Respecto al plazo de presentación de la declaración, para entidades cuyo periodo impositivo coincida con el año natural será hasta el 25 de julio de 2018 (si se opta por la domiciliación, el plazo vencerá el 20 de julio de 2018), y para el resto de entidades en los 25 días naturales siguientes a los 6 meses posteriores al fin del periodo impositivo. Los contribuyentes cuyo plazo de declaración se hubiera iniciado con anterioridad al 1 de julio de 2018, deberán presentar la declaración dentro de los 25 días naturales siguientes a esta fecha, salvo que hubieran optado por presentar la declaración utilizando los modelos contenidos en la Orden HAP/399/2017, de 5 de mayo, que aprobó los aplicables a los períodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2016, en cuyo caso el plazo de presentación será el de 25 días naturales siguientes a los 6 meses posteriores al fin del periodo impositivo. Por último, en la disposición final primera de esta Orden se modifica el modelo 222 de la Orden HFP/227/2017, de 13 de marzo, por la que se aprueban los modelos 202 y 222, para unificar y coordinar con el modelo 220 la información de los apartados de Identificación del modelo 222 «Impuesto sobre Sociedades. Régimen de consolidación fiscal. Pago fraccionado». Órdenes Ministeriales