KNOW. Novedades Jurídicas y Fiscales nº73 - Diciembre 2018

© 2019 KPMG Abogados S.L.P. sociedad española de responsabilidad limitada profesional y firma miembro de la red KPMG de firmas independientes afiliadas a KPMG International Cooperative (“KPMG International”), sociedad suiza. Todos los derechos reservados. 4 KNOW Tax&Legal Enfoque fiscal Cristina Concepción Toscano Directora TAX CTS KPMG Abogados, S.L.P. En la última década se han producido una serie de circunstancias que han modificado radicalmente el marco tributario y que están obligando a las empresas a establecer medidas proactivas de gestión del riesgo fiscal y a reenfocar determinados criterios en la adopción de decisiones de naturaleza tributaria. La finalidad de tales modificaciones es diversa: desde introducir la responsabilidad penal de las organizaciones por la comisión de delitos fiscales hasta incrementar la transparencia, pasando por aumentar la responsabilidad de los órganos de administración ante incumplimientos fiscales, atribuyéndoles funciones indelegables en materia de control de riesgos y compliance fiscal. La tendencia está siendo, asimismo, la de avanzar en la relación cooperativa y voluntaria entre los contribuyentes y la Administración para lo que se aprobó el Código de Buenas Prácticas Tributarias, que define como buenas prácticas aquellas que conduzcan a la reducción de riesgos fiscales significativos y a la prevención de conductas susceptibles de generarlos. Uno de los cambios más relevantes se ha producido respecto del compliance fiscal, derivado de la introducción, en el Código Penal, de la responsabilidad penal de las personas jurídicas por la comisión de delitos fiscales en el seno de la organización. Como contrapartida, se hace necesario en las organizaciones el establecimiento de un modelo eficaz de prevención del delito fiscal que, cumpliendo determinados requisitos, les permita ser eximidas de responsabilidad penal. Ante la ausencia de un marco de referencia tributario a nivel nacional e internacional, para ayudar a las empresas al diseño y establecimiento de un sistema de cumplimiento fiscal, en el BOE del pasado 7 de diciembre se incluyó, para consulta pública, la Norma UNE 19602 de Sistemas de gestión de Compliance Tributario. La Norma es el resultado del consenso alcanzado, después de casi dos años de trabajo, por un grupo de expertos entre los que se encuentran abogados fiscalistas y penalistas, administraciones públicas, profesores universitarios, consultores de riesgos y representantes de las propias entidades que serán las destinatarias de la Norma y su objetivo es, tanto ser de utilidad para la implantación de buenas prácticas, como señalar los requisitos y facilitar las directrices para adoptar, mantener y mejorar continuamente políticas de compliance tributario. De acuerdo con la UNE 19602, la organización debe estar en disposición de demostrar, no sólo que dispone de un sistema de gestión de compliance fiscal, sino que el sistema es eficaz, lo que puede constituir un elemento esencial para acreditar que se actuó de forma diligente y que se emplearon las mejores prácticas para crear una cultura de prevención del delito. Esto es, la mera implementación de la Norma, no exonerará o atenuará de por sí, la responsabilidad penal de la organización, siendo necesario, si este objetivo quiere conseguirse con éxito, que se tomen determinadas medidas incluidas a lo largo del articulado de la Norma. La UNE 19602 presenta una estructura de Alto Nivel, con lo que es integrable con otros sistemas de gestión como la UNE-ISO 19600 y la UNE 19601, que han sido reconocidos como mecanismos de exoneración o atenuación de la responsabilidad penal. Partiendo de la necesidad de realizar un correcto análisis de la organización y su contexto, se regulan en la norma cuestiones fundamentales para el correcto diseño del sistema de cumplimiento tributario tales como la determinación del alcance del sistema, la evaluación, identificación y valoración de los riesgos tributarios y la identificación de las obligaciones de compliance . El nuevo sistema de cumplimiento fiscal: la norma UNE 19602